Autore: confagricoltura

A partire dal 2025, si può beneficiare del credito d’imposta per investimenti 4.0 solo entro il limite delle risorse specificamente stanziate (2,2 miliardi di euro). Invece, per gli investimenti effettuati fino al 31/12/2024, o prenotati entro tale data (cioè con ordine accettato dal venditore e pagamento di acconto pari almeno al 20%), non è previsto alcun limite.

Ricordiamo che il credito è riconosciuto nella misura del 20% del costo, per investimenti in beni strumentali materiali nuovi. Riepiloghiamo gli adempimenti necessari per gli investimenti effettuati nel periodo 1° gennaio-31 dicembre 2025:

– devono essere inviate al Ministero delle Imprese 3 distinte comunicazioni telematiche, attraverso i servizi informatici messi a disposizione nel sito del GSE:

1) comunicazione “preventiva”: contiene l’ammontare complessivo degli investimenti; deve essere inviata entro il 31/1/2026, ma poiché l’ordine cronologico è rilevante per prenotare il credito nel rispetto delle risorse disponibili, è opportuno effettuarla il prima possibile;

2) comunicazione “preventiva con acconto”: contiene l’indicazione del pagamento dell’acconto del 20%; deve essere trasmessa entro 30 giorni dall’invio della “preventiva”;

3) comunicazione “di completamento”: contiene la data di completamento degli investimenti; per gli investimenti ultimati entro il 31/12/2025 va inviata entro il 31/1/2026.

Si ricorda che:

– sulle fatture e gli altri documenti relativi agli investimenti effettuati deve essere presente lo specifico riferimento normativo;

– è necessaria una perizia da cui risulti che i beni hanno le caratteristiche tecniche previste e sono interconnessi (qualora il costo non superi 300.000 euro, è sufficiente una dichiarazione del legale rappresentante).

In questi giorni il Ministero ha approvato il nuovo modello di comunicazione da utilizzare (Decreto MiMiT del 15/5/2025). Le imprese che alla data del 15/5/2025 avessero già presentato la comunicazione preventiva o di completamento con il modello “vecchio”, devono trasmettere il nuovo modello entro il 14/6/2025, al fine di mantenere l’ordine cronologico della comunicazione preventiva già trasmessa.

Con provvedimento del 20 maggio scorso l’Agenzia delle Entrate ha accertato l’irregolare funzionamento del proprio sito web nella giornata del 16 maggio. In pratica, i contribuenti non hanno potuto accedere alla propria area riservata dalle ore 10.04 alle ore 19.30 di venerdì 16 maggio.

Il provvedimento che attesta il malfunzionamento ha l’effetto di introdurre una proroga degli adempimenti riguardanti le imposte e le tasse a favore dell’Erario, fino al decimo giorno successivo alla pubblicazione del provvedimento stesso. Pertanto, gli obblighi che riguardano l’Erario scadenti al 16 maggio, quali il versamento dell’IVA (mese di aprile o primo trimestre 2025) e delle ritenute operate ad aprile su redditi di lavoro dipendente o autonomo, possono essere effettuati, senza sanzioni né interessi, entro il 30 maggio 2025.

L’Inps nei giorni scorsi ha pubblicato le istruzioni per l’utilizzo delle agevolazioni per l’assunzione di giovani sotto i 35 anni introdotte dal Dl 60/24, convertito dalla legge 95/24.

Esse prevedono che, prima di  fruire dell’agevolazione, il datore di lavoro presenti una domanda telematica per verificare l’esistenza dei fondi stanziati allo scopo.

La domanda può riguardare, oltre le assunzioni/trasformazioni da eseguire, anche quelle già effettuate da settembre 2024. Per chi opera in zona Zes (Sud Italia) invece, la domanda deve necessariamente precedere l’assunzione.

Il Decreto Interministeriale n. 66/2025 ha definito i criteri e le modalità attuative dell’esonero contributivo denominato “Bonus Giovani”.

Sono interessati i datori di lavoro privati che assumono/trasformano personale non dirigenziale a tempo indeterminato, dal 1° settembre 2024 al 31 dicembre 2025. L’agevolazione consiste nell’esonero totale, per 2 anni, dal versamento dei contributi previdenziali a loro carico relativamente ai dipendenti che, alla data di assunzione/trasformazione, non abbiano compiuto 35 anni e non siano mai stati occupati a tempo indeterminato. Più precisamente è previsto l’esonero dal versamento del 100% dei contributi previdenziali a carico dei datori di lavoro, con esclusione dei premi e contributi dovuti all’INAIL, nel limite massimo di importo pari a 500 euro su base mensile per ciascun lavoratore. Esso spetta nei limiti della spesa autorizzata.

La fruizione dell’esonero è subordinata al rispetto: 1) della regolarità degli obblighi di contribuzione previdenziale e rispetto degli accordi e contratti collettivi nazionali nonché di quelli regionali, territoriali o aziendali; 2) dei principi generali indicati nell’art. 31 del D.Lgs. n. 150/2015, cioè non hanno proceduto a licenziamenti individuali per giustificato motivo oggettivo ovvero a licenziamenti collettivi (Legge n. 223/1991) nella medesima unità operativa o produttiva.

Comporta la revoca dell’esonero, con recupero del beneficio già fruito, il licenziamento per giustificato motivo oggettivo del lavoratore assunto con l’esonero o di un lavoratore impiegato con la stessa qualifica nella medesima unità produttiva del lavoratore con l’esonero, se effettuato nei sei mesi successivi all’assunzione incentivata.

Nella dichiarazione dei redditi che si sta compilando in questi giorni, relativa all’anno di imposta 2024, con riferimento ai redditi dei terreni di coltivatori diretti e imprenditori agricoli professionali iscritti alla relativa previdenza agricola, è presente la nuova esenzione dall’Irpef “a scaglioni”. Fino all’anno d’imposta 2023 l’esenzione dall’Irpef era infatti totale, ora è invece prevista nel seguente modo:

– i redditi dominicale e agrario non concorrono a formare il reddito imponibile fino a € 10.000

– l’importo eccedente, fino a € 15.000, concorre a formare l’imponibile Irpef per il 50%

– i redditi dei terreni che eccedono € 15.000 concorrono in misura intera.

Gli importi sopra indicati devono tenere conto anche della maggiorazione fiscale da applicare ai redditi risultanti in catasto: il reddito dominicale per l’80% e l’agrario per il 70%.

Alcuni esempi numerici per chiarire il meccanismo di esenzione:

– un soggetto coltivatore diretto / imprenditore agricolo professionale dichiara € 10.000 di reddito agrario catastale, in quanto affittuario del terreno che conduce: con la rivalutazione del 70% il reddito agrario diventa € 17.000, di cui € 12.500 non tassati (€ 10.000 più € 5.000 al 50%), e il reddito agrario imponibile risulta quindi pari a € 4.500 (€ 17.000 meno € 12.500)

– lo stesso soggetto che conduce invece un terreno di sua proprietà, con reddito dominicale di € 5.000 e reddito agrario di € 4.000: con la rivalutazione fiscale, diventano rispettivamente € 9.000 e € 6.800 per un totale di € 15.800; il reddito tassato diventa € 3.300 (€ 15.800 meno € 12.500) che rapportato a € 15.800 ne costituisce il 20,88%; pertanto, il reddito dominicale imponibile è di € 1.880 (20,88% di € 9.000) e il reddito agrario imponibile è di € 1.420 (20,88% di € 6.800).

Per i contribuenti che non sono né coltivatori diretti, né imprenditori agricoli professionali, non è prevista nessuna esenzione dall’Irpef e inoltre, dopo aver calcolato la rivalutazione dell’80% / 70%, i redditi dominicali e agrari devono essere ulteriormente rivalutati del 30%.