Ottobre 2018

In data 23 ottobre è stato pubblicato il Decreto “Collegato alla Finanziaria 2019”, che contiene diverse disposizioni urgenti in materia fiscale. Di seguito riportiamo una sintesi dei principali provvedimenti che interessano il settore agricolo.

Fattura elettronica

È confermata la decorrenza dell’obbligo della fattura elettronica dal 1° gennaio 2019; tuttavia, per il primo semestre 2019 è introdotto un nuovo regime “attenuato” delle sanzioni, che prevede:

• la non applicazione delle sanzioni nel caso in cui la fattura elettronica è emessa entro il termine di effettuazione della liquidazione periodica IVA;
• l’applicazione della riduzione dell’80% se la fattura elettronica è emessa entro il termine di effettuazione della liquidazione IVA del periodo successivo.

Ed inoltre, a decorrere dall’1.7.2019:

• la fattura va emessa entro 10 giorni (anziché al momento) dall’effettuazione dell’operazione;
• nella fattura deve essere riportata anche la data di effettuazione dell’operazione, se diversa dalla data di emissione.

Pace fiscale

È prevista la possibilità di chiudere in modo agevolato i processi verbali di constatazione consegnati entro il 24/10/2018, presentando un’apposita dichiarazione entro il 31 maggio 2019, e versando contestualmente le imposte autoliquidate. Sarà possibile definire in via agevolata anche gli avvisi di accertamento e gli inviti al contraddittorio notificati entro il 24/10/2018 ed anche le controversie tributarie ancora pendenti in ogni stato e grado di giudizio, compresa la Cassazione, pagando un importo compreso tra il 15% ed il 50% del valore della lite, entro il 31/5/2019.

Rottamazione-ter delle cartelle esattoriali

Sono riaperti i termini per la definizione agevolata delle iscrizioni a ruolo dal 2000 al 2017: si potrà estinguere il debito senza dover pagare né sanzioni né interessi, anche in 10 rate di uguale importo, da corrispondersi entro il 31/7 e 30/11 di ogni anno, a partire dal 2019.

È comunque disposto l’annullamento automatico dei debiti di importo residuo al 24/10/2018 fino a 1.000 euro.

Condono

È prevista la possibilità di correggere errori/omissioni delle dichiarazioni presentate entro il 31/10/2017, relativamente ad Irpef, imposte sostitutive, Irap, IVA, ritenute e contributi previdenziali. Sul maggior imponibile si dovrà versare un’imposta sostitutiva del 20%, senza sanzioni, né interessi.

Con la risoluzione n. 77/E del 16 ottobre 2018, l’Agenzia delle Entrate è intervenuta sul regime IVA da applicarsi alle attività socio-educative svolte da un’azienda agricola.

Il caso specifico, posto all’attenzione dell’Amministrazione finanziaria, riguarda un’azienda agricola, iscritta al Registro regionale delle Fattorie Didattiche e anche delle Fattorie Sociali.

In merito alla “fattoria sociale”, si ricorda che la Legge n. 141 del 18/8/2015 alle attività che possono essere esercitate dalle imprese agricole, ha aggiunto le seguenti operazioni:

1. attività di inserimento socio lavorativo di lavoratori con disabilità e lavoratori svantaggiati e di minori in età lavorativa inseriti in progetti di riabilitazione e sostegno sociale;
2. prestazioni e attività sociali di servizio per le comunità locali mediante l’utilizzo delle risorse dell’impresa agricola per promuovere, accompagnare e realizzare azioni volte allo sviluppo di abilità e di capacità, di inclusione sociale e lavorativa, di ricreazione e di servizi utili per la vita quotidiana;
3. servizi di affiancamento alle terapie mediche, psicologiche e riabilitative finalizzate al miglioramento delle condizioni di salute e le funzioni sociali, emotive e cognitive dei soggetti interessati anche con l’ausilio di animali allevati e la coltivazione delle piante
4. progetti finalizzati all’educazione ambientale e alimentare, alla salvaguardia della biodiversità nonché alla diffusione della conoscenza del territorio attraverso l’organizzazione di fattorie sociali e didattiche riconosciute a livello regionale, quali iniziative di accoglienza e soggiorno di bambini in età prescolare e di persone in difficoltà sociale, fisica e psichica.

L’azienda oggetto della risoluzione sopra citata, stipula con i Comuni apposite convenzioni per la realizzazione di interventi e percorsi, finalizzati all’accoglienza, all’integrazione socio-educativa e di inserimento lavorativo di minori in situazioni di disagio; per ogni persona, è prevista una retta per ciascun giorno di almeno 6 ore di presenza, comprendente le spese di vitto, alloggio, igiene, vestiario, lavanderia, trasporto sostenute per conto del minore.

L’Agenzia delle Entrate ha affermato che dette operazioni sono considerate esenti da IVA, ai sensi dell’art. 10 del DPR n. 633/1972, in quanto hanno natura e finalità essenzialmente sociali, assistenziali e di mero soccorso a favore della gioventù.

Si ricorda tuttavia che l’effettuazione di operazioni esenti da IVA rende indetraibile l’IVA sugli acquisti relativi a dette operazioni.