Lavoro

In questo periodo è il momento di compilare la dichiarazione dei redditi di persone fisiche e società, relativi all’anno 2023, denominata modello Redditi 2024 e la dichiarazione Irap. L’invio telematico delle stesse dovrà essere effettuato entro il 15 ottobre 2024. Invece, il versamento delle eventuali imposte che ne scaturiscono (Irpef e addizionali regionale e comunale, cedolare secca, Irap ecc.), deve essere eseguito entro il 1° luglio (perché il 30 giugno cade di domenica) o il 31 luglio (con la maggiorazione dello 0,40%). E’ anche possibile pagare a rate mensili, completando il versamento entro il 16 dicembre. Rispetto agli anni precedenti, viene quindi aggiunto un ulteriore mese per la rateizzazione.

Anche per il 2023 è prevista l’esenzione dall’IRPEF dei redditi dominicali ed agrari per coltivatori diretti e imprenditori agricoli professionali iscritti nella previdenza agricola. Il reddito dei terreni va comunque indicato nel quadro RA del modello Redditi. I redditi dominicali devono essere dichiarati dal proprietario del terreno o dal titolare di altro diritto reale (ad esempio l’usufruttuario), mentre il reddito agrario deve essere dichiarato dal titolare dell’impresa agricola.

Non sono comprese nel reddito agrario le attività agrituristiche, gli allevamenti eccedenti, le attività enoturistiche, e in generale quelle “connesse”, i cui redditi andranno pertanto dichiarati negli appositi righi del quadro RD.

Nel caso di società semplici, il reddito dei terreni andrà dichiarato dalla società, e il socio dovrà riportare tali redditi nel quadro RH della propria dichiarazione.

Con già dall’anno scorso, l’IRAP non risulta più dovuta per le ditte individuali, mentre ne sono ancora soggette le società, comprese le società semplici che esercitano attività di agriturismo e altre attività connesse.

C’è inoltre l’obbligo di compilazione del quadro RU del modello Redditi per evidenziare i crediti d’imposta spettanti per investimenti in beni strumentali e i relativi utilizzi in compensazione.

Come è noto, gli uffici sono a disposizione di tutti gli associati per la compilazione e trasmissione delle dichiarazioni redditi e Irap.

Con Circolare n. 5 dello scorso 7 marzo, l’Agenzia delle Entrate ha fornito alcune indicazioni sulle novità in materia di redditi di lavoro dipendente introdotte dalla Legge di Bilancio 2024 (L. n. 213/2023) e dal decreto Anticipi (D.L. 145/2023)relative al welfare aziendale, al trattamento integrativo speciale per i lavoratori del settore turistico, e alle norme sul riscatto dei periodi non coperti da retribuzione.

Riguardo al welfare aziendale la Legge di bilancio 2024 stabilisce che, per il periodo di imposta 2024, non concorre alla formazione del reddito di lavoro dipendente il valore dei beni ceduti e dei servizi prestati, nonché delle somme erogate o rimborsate ai medesimi lavoratori dai datori di lavoro (cd. “fringe benefits”) entro il limite di 1.000 euro o, nel caso in cui il lavoratore abbia figli a carico, entro il limite di 2.000 euro.

Oltre a rinnovare l’estensione del trattamento fiscale agevolato previsto per i benefit anche alle erogazioni in danaro destinate al pagamento delle utenze domestiche del servizio idrico integrato, dell’energia elettrica e del gas naturale, la Legge di Bilancio 2024 prevede la possibilità di agevolare, attraverso l’erogazione diretta o il rimborso delle somme,le spese di affitto della prima casa o gliinteressi sul mutuo relativi alla prima casa, anche qualora il contratto di affitto o il mutuo sia intestato al coniuge o ad altro familiare del dipendente.

L’Agenzia delle Entrate si sofferma inoltre sul trattamento integrativo (che non concorre alla formazione del reddito) riconosciuto ai lavoratori degli esercizi di somministrazionedi alimenti e bevande e per quelli del comparto turistico, ricettivo e termale, pari al 15% delle retribuzioni lorde corrisposte in relazione a prestazioni di lavoro notturno e di lavoro straordinario festivo. Si tratta del beneficio inizialmente previsto dl Decreto Lavoro e poi esteso dalla Legge di Bilancio per il primo semestre del corrente anno.

Anche nella circolare in commento, continua a non essere specificato se tale previsione possa essere o meno applicata all’agriturismo. A nostro avviso è sostenibile che anche i lavoratori degli agriturismi possano beneficiare dell’agevolazione, considerata la ratio della norma (sopperire alla mancanza di offerta di lavoro nel settore turistico, recettivo e termale) e la circostanza che l’attività di ospitalità e somministrazione di alimenti e bevande svolta dalle imprese agricole è assimilabile a quella svolta da altre imprese private del settore turistico. Tra l’altro, i codici Ateco delle attività di fornitura di alloggio e ristorazione connesse alle aziende agricole appartengono allo stesso gruppo di codici Ateco delle attività del settore economico turistico.

E’ stata pubblicata nella Gazzetta Ufficiale la Legge n. 36 del 15 marzo 2024 finalizzata a promuovere l’imprenditoria giovanile nel settore agricolo. Riportiamo di seguito un riepilogo delle misure più importanti che entreranno in vigore il prossimo 10 aprile. Possiamo anche dire che la portata delle norme non ci sembra all’altezza delle attese.

Anzitutto va detto che possono beneficiare delle misure contenute nella legge le imprese che esercitano esclusivamente attività agricole di cui all’art. 2135 del Codice Civile, con i seguenti requisiti:

Ditte individuali: il titolare deve avere età compresa tra 18 e 41 anni non ancora compiuti;

Società di persone: almeno la metà dei soci deve avere età compresa tra 18 e 41 anni non ancora compiuti;

Società di capitali: almeno la metà del capitale deve essere sottoscritta da giovani di età compresa tra 18 e 41 anni non ancora compiuti, e almeno la metà degli amministratori deve essere composta dai medesimi giovani soci.

In materia di imposte dirette, invece delle aliquote ordinarie, le imprese e le attività agricole che non rientrano nel reddito catastale agrario potranno optare per un’imposta sostitutiva del 12,5% per i primi 5 anni.

In caso di compravendita di fondi rustici e relative pertinenze con corrispettivo non superiore a 200mila euro, il compenso notarile è ridotto del 50%. I giovani coltivatori diretti o imprenditori agricoli professionali iscritti alla previdenza agricola che dal1°gennaio2024acquisterannoterreniagricoliepertinenze potranno, inoltre, beneficiare di una riduzione del 60% delle imposte ipotecaria,catastale e di registro; detta riduzione dovrebbe essere cumulabile con le attuali agevolazioni PPC (Piccola Proprietà Contadina).

Viene inoltre istituito, per i giovani agricoltori titolari di impresa individuale, un credito d’imposta per le spese sostenute per partecipare a corsi di formazione attinenti alla gestione dell’impresa agricola, nella misura dell’80% delle spese sostenute, fino ad un importo massimo di 2.500 euro.

Infine è stata apportata una modifica al diritto di prelazione agraria riservato ai confinati. Nel caso vi siano più soggetti aventi tale diritto saranno preferiti i giovani imprenditori agricoli.

Il 26 marzo  il Ministero dell’Agricoltura (Masaf) ha adottato un nuovo decreto (n. 144081) che modifica il D.M. n. 413219 dell’8 agosto 2023 relativo ai bandi regionali per la gestione di 400 milioni di euro destinati alla sottomisura del PNRR “ammodernamento delle macchine agricole”.

Il nuovo DM posticipa al 31 maggio il termine per la presentazione delle domande di finanziamento. Inoltre vengono semplificate alcune procedure ed elevato il limite di spesa dell’investimento pur rimanendo ferma la spesa ammessa (35 mila euro per gli investimenti in attrezzature di cui ai punti A e C e 70 mila auro per i trattori fuoristrada elettrici e a biometano).

Inoltre potrà essere richiesta un’anticipazione finanziaria pari fino al 30% del contributo concesso.

Come comunicato nel sito del Ministero dell’ambiente e della sicurezza energetica (https://www.mase.gov.it/node/17179), il 15 marzo riapre lo sportello “bonus colonnine per imprese e professionisti”, che sostiene l’acquisto e l’installazione di infrastrutture di ricarica di veicoli elettrici. Dopo la prima apertura dello sportello (data di chiusura sportello 20 novembre 2023), sono ancora disponibili più di 70 milioni di euro.

Il Ministero dell’Ambiente ha definito le modalità di accesso a tale incentivo tramite il Decreto direttoriale del 7 marzo 2024, stabilendo le modalità e le date di avvio della piattaforma gestita da Invitalia, attraverso la quale sarà possibile richiedere il contributo pubblico.

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Il Bonus Colonnine per imprese e professionisti sostiene l’acquisto e l’installazione di infrastrutture di ricarica di veicoli elettrici da parte di imprese e professionisti, per un importo pari al 40% delle spese ammissibili.

Le spese ammissibili comprendono l’acquisto e l’installazione delle infrastrutture di ricarica, nonché le spese connesse quali quelle per l’installazione delle colonnine, gli impianti elettrici, le opere edili necessarie, gli impianti di monitoraggio, e altre correlate come la connessione alla rete elettrica e le spese di progettazione e sicurezza.

La presentazione delle domande di accesso al bonus avviene attraverso due modalità distinte, a seconda del valore complessivo degli investimenti:

• per gli interventi dedicati alle imprese la domanda può essere compilata e inviata online sul sito di Invitalia, gestore della misura, a partire dalle ore 00 del 15 marzo 2024;
• per gli interventi dedicati ai professionisti, la domanda deve essere inviata esclusivamente tramite posta elettronica certificata (PEC) all’indirizzo CRE1@postacert.invitalia.it, sempre a partire dalle ore 12.00 del 15 marzo 2024.

La chiusura dei termini di presentazione delle domande è, in tutti i casi, fissata alle 17.00 del 20 giugno 2024.

L’Inps ha illustrato le istruzioni della prestazione assistenziale Ape sociale 2024. Il nuovo requisito anagrafico per accedere ad Ape sociale è ora di 63 anni e 5 mesi e, altra novità, il beneficio non è più cumulabile con i redditi di lavoro dipendente o autonomo, ad eccezione di quelli derivanti da lavoro autonomo occasionale, nel limite di 5.000 euro lordi annui. Il mancato rispetto dei limiti reddituali (da comunicare all’Inps entro 5 giorni dal verificarsi dell’evento) comporta la decadenza dal beneficio con il recupero delle somme percepite. Questa limitazione vale fino all’età pensionabile fissata oggi a 67 anni.

La prestazione può essere richiesta dalle seguenti categorie.

Disoccupati: soggetti in disoccupazione (integralmente conclusa da almeno tre mesi) a seguito di cessazione del rapporto di lavoro per licenziamento, anche collettivo, dimissioni per giusta causa o risoluzione consensuale.

Cargiver: soggetti che assistono, al momento della richiesta e da almeno sei mesi, il coniuge o un parente di primo grado convivente con handicap in situazione di gravità.

Invalidi civili con una riduzione della capacità lavorativa superiore o uguale al 74%.

Per tutte le suddette categorie, l’anzianità contributiva necessaria è di almeno 30 anni di contribuzione.

Lavoratori dipendenti con mansioni gravose con almeno 36 anni di contribuzione e lavoratori edili con almeno 32 anni.

I termini e per presentare domanda per il riconoscimento delle condizioni per l’accesso all’APE sociale sono:

• entro il 31 marzo 2024, con verifica Inps entro il 30 giugno 2024,
• entro il 15 luglio 2024, con verifica Inps entro il 15 ottobre 2024,
• entro e non oltre il 30 novembre 2024 (solo nel caso in cui siano ancora disponibili le risorse finanziarie a ciò destinate), con verifica Inps entro il 31 dicembre 2024.

Nell’ultimo Consiglio dei Ministri (26 febbraio 2024) è stato adottato uno schema di decreto-legge recante “Ulteriori disposizioni urgenti per l’attuazione del Piano nazionale di ripresa e resilienza (PNRR)” che contiene anche alcune norme in materia di appalti, sicurezza sul lavoro, contrasto al lavoro irregolare e riscossione dei debiti contributivi da parte dell’INPS, che in parte riguardano anche le aziende agricole. Riportiamo di seguito alcuni punti significativi, riservandoci di tornare sull’argomento non appena il decreto verrà approvato in via definitiva.

Esclusione da benefici contributivi e normativi in caso di violazione di norme in materia di sicurezza

Viene ampliato l’insieme delle norme in materia di lavoro e legislazione sociale la cui violazione comporta l’esclusione da benefici normativi e contributivi (art. 1, c. 1175 L. n. 296/2006), ricomprendendo espressamente la legislazione sulla sicurezza. In sostanza, oltre al rispetto della normativa DURC e delle altre norme in materia lavoristica già indicate dalla precedente normativa, verranno individuate, con apposito DM., le violazioni in materia di salute e sicurezza sul lavoro che non daranno diritto a benefici normativi e contributivi. Viene inoltre previsto che la successiva regolarizzazione degli obblighi contributivi ed assicurativi darà diritto ai benefici stessi. Si ricorda in proposito che questa previsione non si applica alle agevolazioni contributive per zone agricole svantaggiate e montane (circolare INPS n. 51/2008).

Trattamento economico per lavoratori impiegati negli appalti

Viene integrata la normativa in materia di appalti (art. 29 del D.L. n.276/2003) prevedendo che ai lavoratori impiegati nell’appalto di opere o servizi (o nell’eventuale subappalto) venga riconosciuto un trattamento economico complessivo non inferiore a quello stabilito dal CCNL e dalla contrattazione collettiva territoriale maggiormente applicati nel settore e nel territorio di riferimento.

Aumento dell’importo della maxi sanzione per lavoro irregolare

Viene ulteriormente rivisto in aumento (del 10%) l’importo dalla cd. maxi sanzione per lavoro nero, che era già stato aumentato del 20%, con un incremento del 30% rispetto all’importo originario.

Somministrazione fraudolenta

Viene reintrodotta la sanzione penale in caso di somministrazione fraudolenta (esercizio non autorizzato dell’attività di intermediazione e di somministrazione di lavoratori finalizzato ad eludere norme inderogabili di legge o di contratto collettivo) attraverso la modifica della normativa che aveva depenalizzato la fattispecie sanzionatoria (art. 1 del DL n. 8/2016, cui viene aggiunto un nuovo comma c. 4-bis).

Modifiche alla disciplina del LOAgri

Viene mitigata la disciplina sanzionatoria in caso di utilizzo di categorie di soggetti diversi da quelli previsti dalla legge (persone disoccupate, pensionati di vecchiaia o di anzianità, giovani con meno di 24 anni e detenuti o internati) per le prestazioni occasionali di lavoro subordinato a tempo determinato in agricoltura (c. 354 dell’art. 1 L. 197/2022). Ed infatti viene previsto che l’uso di soggetti diversi da quelli individuati al c. 344 della legge citata comporta una sanzione amministrativa pecuniaria da 500 a 2.500 euro per ciascun lavoratore impiegato (prima: per ciascuna giornata di lavoro). La medesima sanzione non viene più applicata in caso di mancata comunicazione obbligatoria al Centro per l’impiego.

Lista di conformità INL per aziende regolari

In caso di esito positivo di controlli ispettivi in materia di lavoro e di legislazione sociale, all’azienda verrà rilasciato un apposito attestato di regolarità e la stessa sarà inserita in un elenco informatico (lista di conformità) consultabile pubblicamente. L’iscrizione alla lista esclude l’azienda da ulteriori verifiche ispettive per un periodo di 12 mesi.

Appalto di lavori edìli

Vengono introdotte alcune norme in materia di appalto di lavori edìli:

• obbligo di verifica da parte del committente della congruità dell’incidenza della manodopera sull’opera complessiva, sia negli appalti pubblici che in quelli privati di realizzazione di lavori edili, prima del pagamento del saldo finale dei lavori;
• “Patente a crediti” obbligatoria dal 1°/10/2024 per le imprese e i lavoratori autonomi che operano nei cantieri temporanei o mobili in cui vengono effettuati lavoro edìli o di ingegneria civile. La patente è rilasciata dall’INL, è dotata di un punteggio iniziale di 30 crediti e permette di operare nei cantieri temporanei o mobili con una dotazione pari almeno a 15 crediti. I crediti vengono decurtati a seguito di provvedimenti definitivi o in caso di infortuni sui luoghi di lavoro da cui derivi la morte di un lavoratore (20 crediti), l’inabilità permanente al lavoro, assoluta o parziale (15 crediti), l’inabilità temporanea assoluta che comporti l’astensione dal lavoro per più di 40 giorni (10 crediti).I medesimi crediti decurtati possono essere reintegrati (per un massimo di 15) a seguito della frequenza di corsi (max5per volta). Le medesime disposizioni possono essere estese ad altri ambiti di attività individuati con decreto del Ministero del lavoro e delle politiche sociali, sulla base di accordi stipulati a livello nazionale delle OO.SS. più rappresentative.